Ontwikkelingen belasting Box 3
Wij willen u informeren over een recente uitspraak van de Hoge Raad inzake belastingheffing in Box 3. De Hoge Raad heeft geoordeeld dat de huidige belastingheffing in Box 3 in strijd is met het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM). De rechter heeft geconcludeerd dat de belastingdruk voor sommige belastingplichtigen met Box 3 vermogen onredelijk hoog is.
In juni 2024 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat belastingplichtigen met een lager werkelijk rendement dan het veronderstelde rendement op hun box 3-vermogen, de gelegenheid moeten krijgen dit aan te tonen.
Als het werkelijke rendement lager is dan het zogeheten forfaitaire rendement, dan moet de Belastingdienst de belastingaanslag verminderen. Ondertussen is voor bepaalde onderdelen van de uitspraak helder wat dit betekent, voor andere onderdelen is verdere uitwerking nodig. Ook is helder wat de vervolgstappen zijn en wanneer de Belastingdienst start met het herstel. Daarover ontvangen belastingplichtigen vanaf half oktober 2024 een brief van de Belastingdienst.
Wat is werkelijk rendement?
De Hoge Raad heeft geoordeeld dat het werkelijk rendement van het gehele box 3-vermogen, inclusief banktegoeden en spaargeld, relevant is. Het gaat hier om zowel het directe rendement, zoals rente, huur en dividend en het indirecte rendement, zoals (on)gerealiseerde waardestijgingen en -dalingen van het vermogen en ontwikkeling van de WOZ-waarde van woningen.
Het werkelijke rendement wordt jaarlijks bepaald, een verliesverrekening uit andere jaren is niet mogelijk. Het werkelijke rendement van vermogen dat onder het heffingvrije vermogen valt, telt ook mee. Dit geldt ook voor het werkelijke rendement van bezittingen en schulden dat pas na de peildatum van 1 januari tot het box 3-vermogen behoort. Kosten, met uitzondering van rente op schulden, zijn volgens de Hoge Raad niet aftrekbaar.
Belastingrente
In verband met het rechtsherstel box 3 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat de Belastingdienst geen belastingrente hoeft te vergoeden bij de vermindering van de aanslag bij bezwaar, beroep of ambtshalve vermindering.
Planning herstel en informeren belastingplichtigen
De Hoge Raad vindt dat het aan de belastingplichtigen zelf is om aan te tonen dat hun werkelijke rendement per jaar lager is dan het forfaitaire rendement. Om de belastingplichtigen hierin zo goed mogelijk te helpen, werkt de Belastingdienst aan een online formulier waarmee zij deze gegevens kunnen aanleveren (het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement; OWR).
U hoeft voorlopig nog geen actie te ondernemen. Als u mogelijk in aanmerking komt voor rechtsherstel, krijgt u vanaf half oktober 2024 een informatiebrief van de Belastingdienst. Hierin staan de vervolgstappen beschreven: wat kunt u wanneer verwachten en wat u dan moet doen. Volgens de huidige planning komt het formulier in de zomer van 2025 beschikbaar. U ontvangt dan een vervolgbrief.
Nog uit te werken punten
Hoewel de Hoge Raad in haar uitspraak veel handvatten geeft om het rendement te berekenen, moeten er een aantal zaken nog verder worden uitgewerkt. Bijvoorbeeld in hoeverre het gebruik van onroerende zaken tot het werkelijke rendement moet worden gerekend en hoe de waardeontwikkeling moet worden bepaald, als belastingplichtige gedurende het jaar verkoopt. Deze punten verwerkt de Belastingdienst dan ook in het formulier. Verder wordt in kaart gebracht welke belastingplichtige in aanmerking komt voor rechtsherstel.
Wat betekent dit voor u?
- Wij dienen uw aangifte in op basis van huidige wetgeving en houden daarbij geen rekening met het werkelijk rendement. Simpelweg omdat het nog niet anders kan. Als het goed is ontvangt u t.z.t. het formulier “opgaaf werkelijk rendement” van de Belastingdienst maar u kunt ervan uitgaan dat wij ook nagaan of belastingheffing o.b.v werkelijk rendement voordeliger voor u is.
- Wij controleren de definitieve aanslagen welke binnenkomen bij ons. Mocht het nodig zijn dan nemen wij actie (bezwaar maken). Dit gaat altijd in overleg met u.
- Mocht er weer meer duidelijk zijn dan informeren wij u ook.
.jpg)
